Auto van de BV naar de DGA: btw-risico’s nemen toe door nieuwe conclusie A-G
De verkoop van een auto van je BV aan jezelf als DGA is al jaren een onderwerp waar veel over te doen is. In de praktijk werd vaak gebruikgemaakt van een lage verkoopprijs, zonder dat dit direct tot btw-problemen leidde. De recente conclusie van A-G Ettema brengt daar mogelijk verandering in. Zijn oordeel wijst op een strengere benadering, waardoor deze constructie voor mkb-ondernemers minder aantrekkelijk kan worden.
Eerdere rechtspraak: ruimte voor lage verkoopprijzen
De afgelopen jaren leek de rechtspraak juist gunstig voor ondernemers. Rechters oordeelden dat een auto tegen een lage prijs kon worden verkocht zonder dat dit automatisch leidde tot btw-correcties. Het verschil met de marktwaarde werd dan gezien als verkapt dividend, wat buiten de btw-heffing viel.
Ook het Hof ’s-Hertogenbosch bevestigde deze lijn nog in 2025. Volgens het hof was de lage verkoopprijs simpelweg de tegenprestatie, en maakte het verkapte dividend geen onderdeel uit van de btw-grondslag. Dit gaf veel DGA’s vertrouwen om hun auto fiscaal voordelig over te nemen vanuit de BV.
Omslagpunt: meer aandacht voor de feiten en timing
Toch begon de rechtspraak te kantelen, met name in situaties waarin de auto kort na aanschaf al werd doorverkocht aan de DGA. In die gevallen werd de zakelijke functie van de auto in twijfel getrokken.
De rechter oordeelde dat de constructie in zulke situaties niet meer zakelijk was, waardoor een btw-correctie op zijn plaats was. Daarmee werd duidelijk dat niet alleen de prijs, maar ook de intentie en het tijdsverloop een belangrijke rol spelen.
De conclusie van de A-G: een strengere lijn
Met de conclusie van A-G Ettema lijkt de lat nog hoger te komen liggen. Volgens hem kan zelfs één enkele transactie al leiden tot misbruik van recht voor de btw, als deze vooral gericht is op belastingbesparing.
Daarnaast stelt hij dat een abnormaal lage verkoopprijs – zeker bij gelieerde partijen zoals een BV en DGA – een duidelijke aanwijzing kan zijn voor misbruik. Dat geldt temeer wanneer je als DGA geen volledig recht hebt op btw-aftrek.
Opvallend is dat de A-G hiermee afwijkt van eerdere rechtspraak. Waar eerder nog ruimte was om het verschil als verkapt dividend te behandelen, verschuift de focus nu naar de vraag of de constructie als geheel wel zakelijk is.
Wat betekent dit voor jou als mkb-ondernemer?
Als de Hoge Raad deze lijn volgt, heeft dat directe gevolgen voor de praktijk. De kans wordt groter dat de Belastingdienst niet meer uitgaat van de verkoopprijs, maar van de marktwaarde van de auto. Dat kan leiden tot een hogere btw-heffing dan je vooraf had verwacht.
Voor jou als ondernemer betekent dit dat je kritischer moet kijken naar de manier waarop je een auto overdraagt vanuit de BV. Een lage prijs zonder goede onderbouwing brengt meer risico met zich mee dan voorheen.
Het is daarom belangrijk om de waarde van de auto goed vast te stellen en te kunnen onderbouwen waarom een bepaalde prijs wordt gehanteerd. Ook de timing van de verkoop en het gebruik van de auto spelen daarbij een rol.
Afwachten op de Hoge Raad
De conclusie van de A-G is nog geen definitieve uitspraak, maar geeft wel een duidelijke richting. Opvallend is dat zelfs bij een langere periode tussen aankoop en verkoop – zoals vijf jaar – nog sprake kan zijn van misbruik volgens de A-G.
Totdat de Hoge Raad uitspraak doet, is het verstandig om voorzichtig te handelen. Door overdrachten goed te documenteren en te onderbouwen, voorkom je discussie achteraf.
Veelgestelde vragen
Mag je een auto onder de marktwaarde verkopen aan jezelf als DGA?
Wanneer is sprake van misbruik van recht bij btw?
Moet je btw betalen over verkapt dividend?
Hoe kun je problemen voorkomen?
Veelgestelde vragen
Mag je een auto onder de marktwaarde verkopen aan jezelf als DGA?
Ja, dat mag in principe. Maar als de prijs te laag is, kan de Belastingdienst dit zien als misbruik van recht en alsnog btw heffen over de marktwaarde.
Wanneer is sprake van misbruik van recht bij btw?
Volgens de A-G kan dat al het geval zijn als een transactie vooral is gericht op btw-besparing, bijvoorbeeld door een kunstmatig lage verkoopprijs.
Moet je btw betalen over verkapt dividend?
Nee, verkapt dividend valt niet onder de btw. Maar bij misbruik kan de Belastingdienst toch corrigeren naar de marktwaarde.
Hoe kun je problemen voorkomen?
Door een realistische waardering te gebruiken, je keuzes goed vast te leggen en een duidelijke zakelijke reden te hebben voor de verkoop.
Bronnen
[1] Parket bij de Hoge Raad, 19 december 2025, ECLI:NL:PHR:2025:1413.
[2] Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 20 december 2022, ECLI:NL:RDZWB:2022:7710.
[3] Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 29 januari 2025, ECLI:NL:GHSHE:2025:215.
[4] Rechtbank Noord-Holland, 12 juli 2023, ECLI:NL:RBNHO:2023:8686
[5] Rechtbank Noord-Holland, 12 juli 2023, ECLI:NL:RBNHO:2023:8690.
