Belastingplan 2026: fiscale wijzigingen voor de agrarische ondernemer

Tarieven inkomstenbelasting 2026
De tarieven in box 1 worden licht geïndexeerd en wijzigen nauwelijks:

• 35,70% over inkomen tot € 38.883 (2025: 35,82% over € 38.441)

• 37,56% over inkomen tussen € 38.883 en € 79.137 (2025: 37,48% over € 76.817)

• 49,50% over inkomen boven € 79.137

Voor agrarische ondernemers met een eenmanszaak of VOF blijven de effecten beperkt, maar ze beïnvloeden wel het nettoresultaat.

De belangrijkste wijzigingen:

• Algemene heffingskorting:

  • Maximaal € 3.115 (2025: € 3.068)

  • Volledig recht bij een verzamelinkomen tot € 29.736

  • Afbouw met 6,306%

  • Bij circa € 79.000 inkomen vervalt deze korting volledig

• Arbeidskorting:

  • Maximaal € 5.712 (2025: € 5.599)

  • Afbouw vanaf een inkomen boven € 45.593 met 6,51%

  • Boven € 133.000 geen recht meer

Voor agrarisch ondernemers is het van belang om het arbeidsinkomen goed te monitoren vanwege de koppeling met zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling.

Mkb-winstvrijstelling blijft 12,7%
De mkb-winstvrijstelling blijft in 2026 ongewijzigd op 12,7% en blijft een waardevolle aftrekpost voor ondernemers.

Zelfstandigenaftrek verder afgebouwd
De zelfstandigenaftrek daalt naar € 1.200 (2025: € 2.470).
Vanaf 2027 bedraagt de aftrek nog maar € 900.

De urencriteriumnorm van 1.225 uur blijft gelden. Dit is voor veel agrariërs haalbaar, gezien de seizoens- en werkdruk.

De KIA blijft in 2026 bestaan en de tabelbedragen blijven gelijk aan 2025:

• Tot € 70.602 investering → 28% KIA (max. aftrek ca. € 19.769)

• Aftrek daalt bij investeringen boven € 130.744

• Geen recht meer op KIA bij € 392.230 investering

Belangrijke aandachtspunten voor agrariërs:

• Investeringen van meerdere ondernemingen (bijvoorbeeld VOF + privébedrijf) worden samengeteld.

• Plan grote investeringen zorgvuldig over meerdere jaren.

• Jaarlijks wordt een lijst gepubliceerd door de RvO met bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen.

• Vanaf 1 januari 2029 mag de aftrek niet meer leiden tot een negatieve winst.

Voor agrariërs die investeren in duurzame stallen, zonnepanelen of emissiearme technieken blijft dit een belangrijke fiscale regeling.

Iedere eigen woningbezitter moet 0,35% van de WOZ als huurwaarde aangeven.
De Wet Hillen, die de bijtelling beperkt bij weinig of geen eigenwoningschuld, wordt versneld afgebouwd vanaf 2026. De extra belastingopbrengst wordt gebruikt om verhogingen in box 3 terug te draaien.

Tarief en grondslag

• Tarief blijft 36%

• Het hogere fictieve rendement van 7,78% is geschrapt

• Het forfaitair rendement wordt vastgesteld op 6% per 1 januari 2026

• Het heffingsvrij vermogen gaat omhoog naar € 59.537 per persoon

Voor agrarische ondernemers speelt box 3 met name bij:

• verpachte grond

• vakantieverblijven

• effectenportefeuilles

• geldleningen aan kinderen

Werkelijk rendement

• Vanaf 2025 kun je met de nieuwe tool van de Belastingdienst aantonen dat je werkelijk rendement lager was dan het forfait.

• Let op: dan vervalt het recht op het heffingsvrij vermogen.

• In de praktijk blijkt dit alleen gunstig in uitzonderlijke jaren.

• Vanaf 2028 wil de overheid volledig overstappen op belastingheffing naar werkelijk rendement.

De vrije ruimte blijft in 2026:

• 2% over de eerste € 400.000 loonsom

• 1,18% over het meerdere

Veel agrarische bedrijven benutten de WKR nog niet volledig. Dit biedt kansen voor extra vergoedingen richting personeel.

Elektrische auto's

• Korting op de bijtelling voor EV’s blijft twee jaar bestaan:

  • 18% in 2026 (eerste € 30.000 cataloguswaarde)

  • 20% in 2027

  • 22% vanaf 2028

• Bij aanschaf in 2026 geldt de bijtelling 60 maanden.

Youngtimers:

• Minimumleeftijd gaat 1 jaar omhoog naar 16 jaar (2026)

• Vanaf 2027 naar 25 jaar

• Bijtelling blijft 35% van dagwaarde

Voor agrarische ondernemers met functioneel wagenpark is dit een relevante wijziging.

Btw-tarief logies omhoog
Voor logies zoals hotels, vakantiewoningen en stacaravans stijgt het btw-tarief van 9% naar 21% per 2026.

Voor agrarische ondernemers met:

• plattelandscampings

• recreatiewoningen

• tijdelijke huisvesting voor arbeidsmigranten

heeft dit directe financiële impact. Er zijn wél mogelijkheden om btw-druk te matigen door verhuurvergoedingen aan te passen.

Nieuwe regels per 1 januari 2026:

• Herzieningsregeling van toepassing bij verbouwingen boven € 30.000

• Terugbetaling van btw kan verplicht worden als de bestemming wijzigt (bijvoorbeeld van btw-belaste naar vrijgestelde verhuur)

• Herzieningstermijnen:

  • 10 jaar voor nieuwbouw

  • 4 jaar voor verbouwingen

Voor agrariërs met stallen, bedrijfsgebouwen of recreatieruimte is dit een belangrijk aandachtspunt.

• De BOR wordt licht aangepast per 1 januari 2026.

• De bezitseis voor AOW-gerechtigden wordt verlengd.

• De onderneming moet minimaal 3 jaar worden voortgezet door de opvolger.

Voor agrarische familiebedrijven blijven de vrijstellingen ruim genoeg om de onderneming meestal zonder schenkbelasting over te dragen, maar goede planning blijft cruciaal.

• Startervrijstelling: woningen tot € 555.000 (2025: € 525.000)

• Koper moet hoofdverblijf betrekken en jonger dan 35 zijn

• Tarief voor niet-hoofdverblijf daalt van 10,4% naar 8%

Dit is vooral relevant bij aankoop van bedrijfswoningen of privéwoningen naast het erf.