Belastingplan 2027 voor de agrarische sector: de belangrijkste wijzigingen
Het Belastingplan 2027 bevat voor agrarische ondernemers geen grote fiscale stelselwijzigingen. Toch zijn er diverse maatregelen die invloed kunnen hebben op je onderneming, winstbelasting, personeelskosten en investeringsbeslissingen.
Wat verandert er in de inkomstenbelasting voor agrarische ondernemers?
Beperkte indexatie inkomstenbelasting
Verdere afbouw zelfstandigenaftrek en startersaftrek
Landbouwvrijstelling blijft ongewijzigd
Bosbouwvrijstelling verdwijnt
Wat verandert er in de inkomstenbelasting voor agrarische ondernemers?
Beperkte indexatie inkomstenbelasting
Het kabinet past de inflatiecorrectie in de inkomstenbelasting slechts gedeeltelijk toe. Hierdoor stijgen schijfgrenzen en heffingskortingen minder snel dan de inflatie. Daarnaast blijft de grens van het hoogste belastingtarief bevroren rond € 78.426.
Voor ondernemers met een eenmanszaak, maatschap of vof betekent dit een hogere effectieve belastingdruk.
Verdere afbouw zelfstandigenaftrek en startersaftrek
De zelfstandigenaftrek daalt per 1 januari 2027 van € 1.200 naar € 900.
Ook de startersaftrek wordt vrijwel volledig afgebouwd. Deze daalt van € 2.123 naar € 10 in 2027 en vervalt vanaf 2028 volledig. Vooral startende agrarische ondernemers merken hiervan de gevolgen.
Landbouwvrijstelling blijft ongewijzigd
De landbouwvrijstelling blijft van toepassing op waardestijgingen van landbouwgrond binnen een agrarische onderneming.
Niet onder de vrijstelling vallen onder meer:
bestemmingswijzigingswinst;
pachtersvoordelen;
vrijgevallen herinvesteringsreserves op landbouwgrond.
Het tijdig herwaarderen van landbouwgrond blijft daarom belangrijk om gebruik te maken van de huidige vrijstelling.
Bosbouwvrijstelling verdwijnt
De bosbouwvrijstelling wordt per 1 januari 2029 afgeschaft. Hierdoor zijn opbrengsten uit bosbouw voortaan belast voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.
Deze wijziging raakt niet alleen bosbouwbedrijven, maar mogelijk ook ondernemingen met activiteiten zoals:
kerstbomenverkoop;
natuurbegraafplaatsen;
opbrengsten uit snoeisel.
Welke investeringskansen biedt het Belastingplan 2027?
Hogere energie-investeringsaftrek (EIA)
De energie-investeringsaftrek wordt verhoogd van 40% naar 45,5%.
Ondernemers die investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen op de Energielijst kunnen daardoor een groter deel van hun investering extra aftrekken van de fiscale winst. Dit maakt verduurzamingsinvesteringen aantrekkelijker.
Wat betekenen de wijzigingen voor loonbelasting en personeel?
Hogere onbelaste reiskostenvergoeding
Verruiming van de werkkostenregeling
Wat betekenen de wijzigingen voor loonbelasting en personeel?
Hogere onbelaste reiskostenvergoeding
De onbelaste kilometervergoeding stijgt naar € 0,25 per kilometer. Deze wijziging werkt terug tot 1 januari 2026.
Verruiming van de werkkostenregeling
Per 1 januari 2027 stijgt de vrije ruimte binnen de WKR van 2% naar 2,16% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom.
Hierdoor ontstaat meer ruimte om vergoedingen en verstrekkingen belastingvrij aan medewerkers te geven.
Welke gevolgen zijn er voor btw en overdrachtsbelasting?
Btw op sierteeltproducten naar 21%
Lager woningtarief overdrachtsbelasting
Welke gevolgen zijn er voor btw en overdrachtsbelasting?
Btw op sierteeltproducten naar 21%
Vanaf 1 januari 2028 vervalt het verlaagde btw-tarief voor sierteeltproducten.
Voor onder andere:
snijbloemen;
planten;
bloembollen;
boomkwekerijproducten;
stijgt het btw-tarief van 9% naar 21%.
Lager woningtarief overdrachtsbelasting
Het overdrachtsbelastingtarief voor woningen die niet als hoofdverblijf worden gebruikt daalt van 8% naar 7%. Dit kan relevant zijn voor investeringen in huurwoningen, recreatiewoningen of tweede woningen.
Wat verandert er voor glastuinbouw en energie?
Aanpassing energiebelasting glastuinbouw
COâ‚‚-heffing verduidelijkt
Einde van de salderingsregeling
Wat verandert er voor glastuinbouw en energie?
Aanpassing energiebelasting glastuinbouw
De verlaagde energiebelastingtarieven voor de glastuinbouw worden aangepast om de effecten van de bijmengverplichting voor groen gas te compenseren.
De maatregel geldt alleen als deze verplichting daadwerkelijk per 1 januari 2027 wordt ingevoerd.
COâ‚‚-heffing verduidelijkt
Bij een maatschap of vof rust de COâ‚‚-heffing voortaan expliciet op de personenvennootschap die het glastuinbouwbedrijf exploiteert.
Hiermee ontstaat meer duidelijkheid over de belastingplicht.
Einde van de salderingsregeling
Vanaf 2027 kunnen kleinverbruikers teruggeleverde elektriciteit niet langer salderen met afgenomen stroom.
Voor agrarische bedrijven met zonnepanelen kan het daarom interessant zijn om te kijken naar energieopslag of een hoger eigen verbruik van opgewekte stroom.
Extra investeringen in landbouw en natuur
Het kabinet reserveert tot en met 2035 in totaal € 20 miljard voor stikstof-, landbouw- en natuurbeleid.
Investeringen zijn onder meer bedoeld voor:
natuurherstel;
agrarisch natuurbeheer;
innovatie en praktijkproeven;
aanpassingen in bedrijfsvoering;
stimulering van biologische landbouw;
uitbreiding van beschikbare gewasbeschermingsmiddelen.
Welke belangrijke regelingen blijven ongewijzigd?
Box 3
Bedrijfsopvolgingsregeling
Welke belangrijke regelingen blijven ongewijzigd?
Box 3
De invoering van een nieuw box 3-stelsel wordt opnieuw uitgesteld. Het huidige systeem blijft voorlopig bestaan.
Bedrijfsopvolgingsregeling
Voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten zijn geen grote wijzigingen aangekondigd.
Daardoor blijven de bestaande vrijstellingen in de inkomstenbelasting, schenkbelasting en overdrachtsbelasting ook in 2027 beschikbaar.
Veelgestelde vragen
Wat zijn de belangrijkste fiscale wijzigingen voor agrarische ondernemers in 2027?
Blijft de landbouwvrijstelling bestaan in 2027?
Hoe hoog wordt de energie-investeringsaftrek in 2027?
Wanneer gaat het btw-tarief voor sierteelt naar 21%?
Wat betekent het einde van de salderingsregeling voor agrarische bedrijven?
Veelgestelde vragen
Wat zijn de belangrijkste fiscale wijzigingen voor agrarische ondernemers in 2027?
De belangrijkste wijzigingen zijn de verdere afbouw van de zelfstandigenaftrek, de vrijwel volledige afschaffing van de startersaftrek, een hogere EIA en het einde van de salderingsregeling.
Blijft de landbouwvrijstelling bestaan in 2027?
Ja. De landbouwvrijstelling blijft in 2027 ongewijzigd van kracht voor kwalificerende waardestijgingen van landbouwgrond.
Hoe hoog wordt de energie-investeringsaftrek in 2027?
De EIA stijgt van 40% naar 45,5% van het investeringsbedrag voor bedrijfsmiddelen die op de Energielijst staan.
Wanneer gaat het btw-tarief voor sierteelt naar 21%?
Per 1 januari 2028 geldt voor onder meer bloemen, planten en bloembollen het algemene btw-tarief van 21%.
Wat betekent het einde van de salderingsregeling voor agrarische bedrijven?
Vanaf 2027 kunnen kleinverbruikers opgewekte stroom niet meer wegstrepen tegen afgenomen stroom. Energieopslag of een hoger eigen verbruik kan daardoor aantrekkelijker worden.
