Btw en overdrachtsbelasting

Het tarief voor woningen die niet als hoofdverblijf dienen, daalt van 10,4% naar 8% per
1 januari 2026. Overweeg de juridische levering van een tweede woning uit te stellen naar 2026 om te profiteren van deze 2,4%-punt besparing.

Is in 2025 btw gefactureerd voor aanschaf, onderhoud of gebruik van een zakelijke auto? Deze btw is aftrekbaar als voorbelasting, zolang de auto voor btw-belaste omzet is gebruikt. Bij privégebruik moet je in de laatste btw-aangifte van 2025 een correctie toepassen. Heb je het werkelijke privégebruik niet bijgehouden? Ga uit van 2,7% van de catalogusprijs (incl. btw en bpm). Voor auto’s ouder dan vijf boekjaren mag een forfait van 1,5% worden gebruikt.

Let op!

Woon-werkverkeer geldt voor de btw als privégebruik.

Signaleer je in 2026 fouten in de btw-aangiften van 2025 (of de vijf voorgaande jaren)? Corrigeer te veel of te weinig afgedragen btw via een suppletie vóór 1 april 2026 om belastingrente te voorkomen.

Tip

Is de correctie ≤ € 1.000? Verwerk deze dan in je eerstvolgende reguliere btw-aangifte in plaats van een afzonderlijke suppletie.

Let op!        

Een suppletie moet door de ondernemer worden ingediend voordat de eerste van de volgende twee termijnen is verstreken:

1. De suppletie moet zijn ingediend voordat de ondernemer weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de Belastingdienst met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden.

2. De suppletie moet zijn ingediend uiterlijk acht weken nadat de ondernemer heeft geconstateerd dat een eerder ingediende btw-aangifte onjuist of onvolledig is.

Het verlaagde btw-tarief van 9% op cultuur, media en sport blijft behouden in 2026, maar het tarief op logies stijgt naar 21%. Controleer activiteiten en pas administratie en facturatie aan waar nodig voor een soepele overgang.

Let op!

Wordt in 2025 al een betaling gedaan voor logies die plaatsvindt in 2026 of later? Dan geldt al het tarief van 21% btw. Dit is ook zo bij vouchers die bestemd zijn voor logies in 2026 of later. Denk hierbij aan een cadeaubon voor een hotelovernachting in 2026.

Heb je in 2025 btw afgetrokken op relatiegeschenken of personeelsverstrekkingen? Controleer of één werknemer of één relatie voor meer dan € 227 per persoon is bevoordeeld. Is dat het geval, dan corrigeer je in de btw-aangifte over het laatste tijdvak van 2025 de afgetrokken btw alsnog.

Let op!

De BUA-regeling geldt niet voor de fiets van de zaak. Voor eten en drinken aan personeel bestaan aparte btw-aftrekregels.

Is er in 2024 een onroerende zaak aan jou geleverd en heb je samen met de verkoper geopteerd voor een btw-belaste levering? Reik dan vóór 28 januari 2026 een
90%-verklaring uit aan de verkoper en de Belastingdienst. Vermeld daarin of je de zaak voor minstens 90% gebruikt voor btw-belaste activiteiten. Voldoe je in het eerste of tweede jaar na levering niet aan het 90%-criterium, dan stelt de fiscus de levering met terugwerkende kracht vrij van btw. De verkoper verliest daarmee zijn aftrek en moet de eerder verrekende btw terugbetalen.

Let op!        

In de koopovereenkomst kan zijn afgesproken dat je (deels) aansprakelijk bent voor de door de verkoper geleden schade.

Ben je Nederlandse ondernemer met een jaaromzet in Nederland van ≤ € 20.000 (excl. btw) in zowel 2025 als (naar verwachting) 2026? Meld je dan uiterlijk 3 december 2025 aan voor de kleineondernemersregeling (KOR) per 1 januari 2026. Je rekent dan geen btw aan afnemers en hoeft geen btw-aangiften in te dienen, maar verliest wel het recht op btw-aftrek.

Tip

Pas je de KOR op 31 december 2025 al toe? Dan word je automatisch geacht tijdig te hebben verzocht voor 2026.

Tip

Is je omzet per jaar ≤ € 2.200 en ben je niet verplicht om je in te schrijven bij de KvK, dan hoef je je niet aan te melden voor 2026.

Ben je in een andere EU-lidstaat gevestigd, met een Nederlandse jaaromzet van
≤ € 20.000 (excl. btw) in zowel 2025 als (naar verwachting) 2026 en heb je een
EU-jaaromzet van ≤ € 100.000? Meld je dan uiterlijk 3 december 2025 aan voor de Europese kleineondernemersregeling (KOR) per 1 januari 2026. Je bent dan vrijgesteld in Nederland: je brengt geen btw in rekening, draagt geen btw af en vraagt geen voorbelasting terug.

Heb je je eerder aangemeld voor de KOR en loopt je driejaarstermijn nog tot uiterlijk eind 2025? Vraag dan uiterlijk 3 december 2025 aan de Belastingdienst om de KOR per
1 januari 2026 niet meer toe te passen.

Wil je dat jouw holding recht houdt op btw-aftrek voor managementdiensten aan je werkmaatschappij? Zorg dan dat de dga namens de holding nog in 2025 werkzaamheden verricht voor de werk-bv. Zo kwalificeert de holding als ‘moeiende’ holding en mag zij voorbelasting aftrekken voor zover de managementwerkzaamheden voor btw-belaste activiteiten zijn ingezet.

Tip

Een moeiende holding kan de btw op kosten van aankoop én verkoop van een meerderheidsbelang in de werkmaatschappij pro rata aftrekken wanneer zij btw-belaste (management)diensten verleent.

Heb je een vordering uit 2024 al langer dan een jaar als oninbaar aangemerkt? Verlaag dan in 2026 je periodieke btw-aangifte met de teruggaaf van de btw die je over die oninbare facturen in 2024 hebt afgedragen. Een aparte suppletie is niet nodig.

Let op!        

Betaalt de debiteur later alsnog? Geef dan de eerder teruggevraagde btw in je aangifte opnieuw als verschuldigd aan.

Vorm je samen met andere ondernemers al een fiscale eenheid (FE) btw, controleer dan aan het einde van 2025 of je nog steeds voldoet aan de FE-voorwaarden (gezamenlijke leiding, centrale administratie, onderlinge risico- en winstverdeling). Zo voorkom je discussies over het ingangs- of uitstapmoment.

Tip

Het indienen van afzonderlijke btw-aangiften in een tijdvak sluit het bestaan van een FE niet uit, mits aan de FE-criteria is voldaan.

Disclaimer

Bij de samenstelling van de Eindejaarstips 2025 is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd. Een deel van de plannen is nog niet definitief en dient nog te worden goedgekeurd door de Eerste Kamer. Onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden, onvolledigheden en/of de gevolgen hiervan. Verschijningsdatum: 01-12-2025